11月21日 ，國家稅務總局印發《關於實施進一步支持和服務民營經濟發展若幹措施的通知》（以下簡稱《通知》），提出“認真落實和完善政策，促進民營企業減稅降負”等5個方麵共26條具體措施，精準助力民營企業實現更好、更快發展。

　　《通知》指出，稅務總局將配合有關部門抓緊研究提出推進增值稅等實質性減稅、對小微企業和科技型初創企業實施普惠性稅收免除的建議
，並統籌提出解決稅製改革和推進過程中發現問題的建議；同時，根據公開征求意見情況，稅務總局將配合有關部門
，抓緊完善個人所得稅6項專項附加扣除的政策。

　　自11月1日民營企業座談會以來，金融、財政、稅(shui)務(wu)部(bu)門(men)和(he)各(ge)級(ji)地(di)方(fang)政(zheng)府(fu)紛(fen)紛(fen)召(zhao)開(kai)企(qi)業(ye)座(zuo)談(tan)會(hui)，扶(fu)持(chi)民(min)企(qi)的(de)政(zheng)策(ce)措(cuo)施(shi)密(mi)集(ji)出(chu)台(tai)。如(ru)何(he)進(jin)一(yi)步(bu)通(tong)過(guo)減(jian)稅(shui)降(jiang)費(fei)減(jian)輕(qing)企(qi)業(ye)負(fu)擔(dan)，增(zeng)加(jia)企(qi)業(ye)獲(huo)得(de)感(gan)？備(bei)受(shou)矚(zhu)目(mu)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)改(gai)革(ge)應(ying)如(ru)何(he)落(luo)地(di)操(cao)作(zuo)？減(jian)稅(shui)帶(dai)來(lai)的(de)財(cai)政(zheng)收(shou)入(ru)減(jian)少(shao)問(wen)題(ti)該(gai)如(ru)何(he)平(ping)衡(heng)？中(zhong)國(guo)社(she)科(ke)院(yuan)財(cai)經(jing)戰(zhan)略(lve)研(yan)究(jiu)院(yuan)財(cai)政(zheng)研(yan)究(jiu)室(shi)主(zhu)任(ren)楊(yang)誌(zhi)勇(yong)接(jie)受(shou)了(le)時(shi)代(dai)周(zhou)報(bao)的(de)專(zhuan)訪(fang)。

　　區分、統籌看待減稅的短期與中長期效果

　　時代周報：11月21日
，國稅總局出台26條政策為企業減負，應當如何通過稅收手段提振經濟發展
？

　　楊誌勇：過去幾年中，國內的稅收收入增長迅速
，稅收征管加強是重要因素。以個人所得稅為例
，金稅工程的推進、現(xian)代(dai)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)的(de)加(jia)快(kuai)建(jian)立(li)以(yi)及(ji)自(zi)然(ran)人(ren)稅(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)的(de)加(jia)強(qiang)，讓(rang)許(xu)多(duo)本(ben)來(lai)遊(you)離(li)在(zai)個(ge)稅(shui)征(zheng)管(guan)範(fan)圍(wei)之(zhi)外(wai)的(de)個(ge)人(ren)被(bei)納(na)入(ru)其(qi)中(zhong)。營(ying)改(gai)增(zeng)試(shi)點(dian)之(zhi)後(hou)，一(yi)些(xie)本(ben)來(lai)不(bu)需(xu)要(yao)發(fa)票(piao)抵(di)稅(shui)的(de)企(qi)業(ye)
，需(xu)要(yao)供(gong)應(ying)方(fang)提(ti)供(gong)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)；服(fu)務(wu)業(ye)本(ben)來(lai)不(bu)能(neng)提(ti)供(gong)可(ke)抵(di)扣(kou)銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)服(fu)務(wu)
，而(er)今(jin)可(ke)以(yi)提(ti)供(gong)，供(gong)各(ge)類(lei)企(qi)業(ye)抵(di)扣(kou)。這(zhe)樣(yang)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)抵(di)扣(kou)鏈(lian)條(tiao)，將(jiang)過(guo)去(qu)相(xiang)當(dang)數(shu)量(liang)的(de)遊(you)離(li)在(zai)稅(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)之(zhi)外(wai)的(de)企(qi)業(ye)納(na)入(ru)了(le)稅(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)體(ti)係(xi)。

　　另ling一yi方fang麵mian，經jing濟ji下xia行xing壓ya力li較jiao大da的de情qing況kuang下xia，減jian少shao增zeng值zhi稅shui與yu企qi業ye所suo得de稅shui
，都dou會hui產chan生sheng明ming顯xian效xiao果guo。但dan值zhi得de注zhu意yi的de是shi
，像xiang新xin增zeng不bu動dong產chan進jin項xiang稅shui額e抵di扣kou是shi實shi打da實shi的de減jian稅shui政zheng策ce

，但dan因yin為wei企qi業ye經jing營ying正zheng處chu於yu低di穀gu，應ying收shou賬zhang款kuan回hui收shou緩huan慢man
，即ji使shi有you新xin增zeng不bu動dong產chan的de必bi要yao，也ye難nan以yi落luo實shi
，這zhe樣yang減jian稅shui的de政zheng策ce效xiao果guo也ye就jiu感gan受shou不bu到dao了le。隻zhi有you當dang企qi業ye經jing營ying狀zhuang況kuang改gai善shan時shi，減jian稅shui政zheng策ce效xiao果guo才cai會hui顯xian現xian。因yin此ci，需xu要yao區qu分fen、統籌看待減稅的短期與中長期效果，形成合理的減稅政策體係。

　　時代周報：在過去幾輪的積極財政政策中，基建一直是主要著力點，但最近連續出台一係列貨幣
、財政政策為民企融資、減負。這是否意味著，減稅已經成為提振經濟新的著力點？

　　楊誌勇：就我個人來說

，非常同意把減稅作為新的著力點。

　　在過去，財政支出一直是提振經濟的一個重要方法
，但財政支出對經濟的提振作用是邊際遞減的
，從2008年
、2015年nian到dao這zhe一yi輪lun國guo家jia穩wen基ji建jian，已yi經jing反fan映ying出chu加jia大da財cai政zheng支zhi出chu的de效xiao果guo越yue來lai越yue不bu明ming顯xian。另ling一yi方fang麵mian，目mu前qian企qi業ye最zui需xu要yao的de，是shi減jian輕qing稅shui費fei從cong而er增zeng強qiang活huo力li。企qi業ye有you活huo力li，實shi體ti經jing濟ji才cai能neng有you發fa展zhan的de動dong力li。

　　增值稅稅率簡並與下調應同步

　　時代周報：作為我國第一大主體稅種，目前增值稅在全部稅收中占比40%左右。下一步
，增值稅改革的既定目標是簡並稅率檔次
，由目前的16%、10%、6%三檔簡並為兩檔，並可能伴隨稅率的下調。在你看來
，簡並稅率與下調稅率孰先孰後？

　　楊誌勇：簡並稅率與下調稅率應當同步進行，這是增值稅改革最重要的兩條腿
，缺一不可。

　　事實上，簡並增值稅稅率是既定任務，但至今未見明確目標。按照就低不就高的原則

，增值稅如果三檔並兩檔，應當確定為基本稅率10%左右和低稅率5%左右。

　　至於下調稅率，從2018年5月1日開始
，增值稅17%和11%的稅率已經各降1個百分點。為進一步突出減稅效果，我建議，年內可再次加大力度
，將16%和10%的兩檔稅率一次性再下調2個百分點
，而6%的稅率下調至5.5%。因為從社會反應來看
，稅率一次性下調2個百分點的效果，優於分兩次、每次下調1個百分點。

　　時代周報：增值稅16%這一檔主要是製造業，在整個稅收收入中占比較大，1個百分點就將影響1800億—2000億元的稅收收入

，要考慮財政承受能力

；但如果三檔稅率都齊步下調、三檔稅率間的級距不變的話，又和未來簡並稅率的方向不一致，如何看待這樣的矛盾？

　　楊誌勇：首先
，增值稅三檔並兩檔是已經定下來的，是可以肯定的發展趨勢。我認為，增值稅簡並的最終稅率會在10%以及5%左右，因此16%一檔並入10%一檔的可能性相對較大。

　　增值稅的簡並不是一蹴而就的，需要循序漸進的改革。但在目前情況下

，稅收改革最重要、最應優先解決的
，就是宏觀稅負偏重
、企業發展乏力
、居民消費乏力的問題。應當明確，增值稅簡並下調的大方向是正確的。

　　適宜的減稅措施或會帶來更多財政稅收

　　時代周報：目(mu)前(qian)，許(xu)多(duo)企(qi)業(ye)都(dou)在(zai)翹(qiao)首(shou)以(yi)盼(pan)減(jian)負(fu)政(zheng)策(ce)的(de)出(chu)台(tai)，你(ni)如(ru)何(he)看(kan)待(dai)減(jian)稅(shui)與(yu)降(jiang)費(fei)這(zhe)兩(liang)種(zhong)減(jian)負(fu)政(zheng)策(ce)
？具(ju)體(ti)來(lai)說(shuo)
，減(jian)增(zeng)值(zhi)稅(shui)與(yu)降(jiang)社(she)保(bao)費(fei)
，誰(shui)會(hui)更(geng)快(kuai)落(luo)地(di)？誰(shui)的(de)見(jian)效(xiao)更(geng)快(kuai)？

　　楊誌勇：對dui於yu企qi業ye來lai說shuo，此ci輪lun政zheng策ce的de關guan鍵jian在zai於yu減jian負fu，減jian稅shui和he降jiang費fei都dou隻zhi是shi實shi現xian減jian負fu的de手shou段duan，沒mei有you孰shu優you孰shu劣lie之zhi分fen。但dan增zeng值zhi稅shui和he消xiao費fei稅shui稅shui率lv的de下xia調tiao
，同tong時shi意yi味wei著zhe城cheng建jian稅shui
、教育費附加、地方教育附加等稅費同步下降。

　　綜zong合he來lai說shuo，隻zhi要yao有you利li於yu降jiang低di企qi業ye負fu擔dan，企qi業ye都dou是shi歡huan迎ying的de。但dan對dui於yu社she會hui保bao險xian費fei率lv的de名ming義yi費fei率lv來lai說shuo，需xu要yao在zai短duan時shi間jian內nei大da幅fu度du下xia降jiang，否fou則ze在zai嚴yan征zheng收shou的de態tai勢shi下xia
，企qi業ye負fu擔dan會hui明ming顯xian增zeng加jia。

　　時代周報：作為三駕馬車之一，消費拉動內需的作用不可忽視。在此輪的稅收改革中
，應當如何通過消費稅調整提振消費？

　　楊誌勇：gerenxiaofeifali，zuizhijiedeyuanyinshishouruxianzhi。danxiaofeipinjiagezhongsuohandeshuishoutaiduoyezaiyidingchengdushangzaochengjiagepiangao。woguoshixingjianjieshuiweizhudeshuizhijiegou，suoyoushangpinpubianbaohanjiaozhongdezengzhishui，xiangdangbufenshangpinjiagehaibaohanxiaofeishui。

　　要yao提ti振zhen消xiao費fei
，首shou先xian需xu要yao下xia調tiao消xiao費fei稅shui。消xiao費fei升sheng級ji其qi實shi意yi味wei著zhe在zai社she會hui消xiao費fei品pin零ling售shou總zong額e中zhong，中zhong高gao檔dang商shang品pin消xiao費fei的de增zeng多duo，但dan範fan圍wei過guo寬kuan稅shui率lv過guo高gao的de消xiao費fei稅shui，提ti高gao了le這zhe部bu分fen商shang品pin的de消xiao費fei門men檻kan，在zai一yi定ding程cheng度du上shang阻zu礙ai了le消xiao費fei升sheng級ji。

　　另ling一yi方fang麵mian
，消xiao費fei乏fa力li也ye跟gen居ju民min收shou入ru有you密mi切qie關guan係xi。我wo們men剛gang剛gang經jing曆li了le個ge人ren所suo得de稅shui法fa的de修xiu正zheng，但dan這zhe並bing不bu意yi味wei著zhe個ge稅shui稅shui製zhi已yi經jing足zu夠gou完wan善shan。事shi實shi上shang，在zai這zhe次ci稅shui法fa修xiu正zheng中zhong
，社she會hui一yi直zhi對dui綜zong合he所suo得de最zui高gao邊bian際ji稅shui率lv45%的下調充滿了期待。1980年
，工資薪金所得選擇45%的最高邊際稅率，是因為當時發達國家最高稅率一般為50%-75%。但1986年美國稅改之後，多數國家的稅率都下調了。這次美國稅改
，個人所得稅的最高稅率已經降為37%。中國是發展中國家，綜合所得稅率適當下調並不為過，理想的做法是與企業所得稅稅率一致，這可以解決征管上的許多難題—如果考慮到各方因素，最高稅率下降至35%也是可以接受的。

　　時代周報：有專家擔心減稅會減少財政收入
，據中金測算，若增值稅（16%檔）稅率減3個百分點

，增值稅減稅或達1.3萬億元，2019年赤字率或達3.5%。赤字率3%的紅線究竟要不要破？

　　楊誌勇：減稅肯定意味著國家稅收收入的讓渡，稅收收入一點不減的政策
，難以稱得上真正的減稅政策。

　　所謂3%dechizilvhongxian，qishishioumengzhengzhituoxiedechanwu，wojiaodemeiyoujianshoudebiyao。zaizhenggedaguimojianshuidebeihou

，zuixuyaobaozhengdeshicaizhengyunxingdekechixuxing，ruguocaizhengyunxingdekechixuxingmeiyoushoudaoyingxiang，namedapozhege3%的紅線，沒有什麼大不了的。

　　另外一個值得思考的問題是，政府的財政總收入是否可以降低？是不是一定要保持一個絕對的增幅？改革開放40年來，國家財政收入快速增長
，特別是分稅製改革之後，財政收入占GDP之比上升，但這並不意味著財政總收入一定要始終保持高速增長。在必要時，應該通過減少稅收刺激經濟發展
、增加經濟活力
、改善人民生活。

　　leguandishuo，zhengfutongguojiangdiqiyeshuifutigaoqiyeshengchanjingyingxiaolv，jiangdishangpinhefuwujiagejinercijixiaofei，huigenghaodicujinjingjizengchang
，erjingjizengchangdebufenqiaqiajiushikuodaledeshuiji，ershuijidekuozhanyounenggoudailaigengduodeshuishou。zhezhongqingkuangxia，jiangdishuilverjianshaodeshuishou，wanquankeyitongguotizhenjingjizengchangerkuodadeshuijiyuyibuchang。yejiushishuo，shiyidejianshuicuoshi

，henkenenghuidailaigengduodeshuishou，erfeicaizhengzongshourudejiangdi。